W ostatnich latach obserwujemy coraz większe zainteresowanie inwestorów budową farm fotowoltaicznych. Wynika to głównie z chęci znalezienia oszczędności z tytułu konsumpcji energii oraz czerpania  korzyści w związku z produkcją prądu z OZE. Musimy jednak pamiętać, że budowa farmy fotowoltaicznej wiąże się z wieloma wyzwaniami organizacyjnymi, technologicznymi i finansowymi. Jednym z nich są kwestie podatkowe, którym musi stawić czoła każdy inwestor. Czego dotyczy podatek od farmy fotowoltaicznej i jakie podatki należy uiszczać w związku z dzierżawą gruntu pod fotowoltaikę?

Podatek gruntowy od farmy fotowoltaicznej – co to takiego?

Mówiąc o podatku od farmy fotowoltaicznej, mamy na myśli opodatkowanie gruntu farmy PV, które wchodzi w zakres regulacji związanych z podatkiem od nieruchomości. Niestety, jego określenie nie jest prostą sprawą, ponieważ to, jaki podatek gruntowy od farmy fotowoltaicznej należy przekazać Urzędowi Skarbowemu, zależy tak naprawdę od przepisów danej ustawy. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych narzuca nam konkretną listę stawek, które skierowane są do większości przedsiębiorców. Istnieje jednak możliwość pewnej optymalizacji kosztów podatkowych, jaką zapewnia nam ustawa o podatku rolnym, pozwalająca niektórym inwestorom obniżyć wymiar opodatkowania. Warto jednak podkreślić, że Urząd Skarbowy często podaje w wątpliwość takie działania i narzuca na inwestorów konieczność modyfikacji swoich działań, a często nawet opłacenia odsetek.

Podatek od dzierżawy gruntu pod fotowoltaikę

Korzystne warunki środowiskowe i spora dostępność terenu sprawiają, że farmy fotowoltaiczne powstają z reguły na nieużytkach rolnych. Zakup takiego gruntu w celu stworzenia farmy PV narzuca na inwestora obowiązek uiszczenia podatku od nieruchomości. Podobnie wygląda to w przypadku rolników, którzy dzierżawią grunt w celu budowy instalacji fotowoltaicznej. Zgodnie z ustawą PIT, podatek od dzierżawy gruntu pod fotowoltaikę jest klasyfikowany jako należność z tytułu działalności niezwiązanej z celami rolniczymi. Właściciel działki jest zobowiązany zatem do rozliczenia się za pomocą PIT, a nie podatku rolnego.

Kolejnym istotnym zagadnieniem jest obowiązek opłacenia podatku VAT, regulowanego ustawą z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Dobra informacja jest taka, że rolnik nie ma obowiązku uiszczania podatku VAT, jeśli wartość przychodu z tytułu dzierżawy gruntu rolnego nie przekracza 200 tysięcy złotych w danym roku rozliczeniowym. Dopiero w momencie, gdy przychody z tytułu dzierżawy przekroczą powyższy próg, rolnik ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT i odprowadzać podatek do właściwego urzędu skarbowego.

A w jaki sposób należy rozliczać podatek od dzierżawy gruntu pod fotowoltaikę? Najlepszym rozwiązaniem jest rozliczenie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W większości przypadków rolników obejmuje stawka podatku na poziomie 8,5%, dzięki czemu mogą oni skutecznie optymalizować koszty podatkowe, a przy tym zwiększyć zysk od dzierżawy gruntu.

Na koniec chcielibyśmy uczulić, że podpisanie umowy dzierżawy gruntu pod fotowoltaikę często wiąże się ze sporym ryzykiem, a jej nieumiejętne opracowanie może nałożyć na właściciela gruntu nieprzewidziane koszty dodatkowe. W związku z tym, projektując zapisy umowy, należy zadbać o przerzucenie jak największej liczby obowiązków, zwłaszcza tych dotyczących kwestii podatkowych, na dzierżawcę. Pamiętajmy przy tym, że stawki poszczególnych podatków są zmienne i mogą mocno wzrosnąć na przestrzeni wielu lat trwania umowy. Obciążając nimi inwestora, rolnik może mieć pewność, że jego dochód z tytułu umowy pozostanie przez cały czas stały.